Кого и зачем проверяет ФНС

Проверки бывают двух типов: камеральная налоговая проверка (КНП) и выездная налоговая проверка (ВНП).

Камеральная налоговая проверка проводится в инспекции

Налоговая не уведомляет о «камералке»: процедура начинается автоматически, как только ФНС получила налоговую отчетность, и продолжается три месяца. Исключение — декларация по НДС: ее проверяют за два месяца и могут продлить до трех, если инспекторы выявят ошибки или расхождения.

Документы проверяет специальная программа ФНС: система анализирует отчетность по разным критериям и сравнивает ее с данными, которые есть у инспекции. Далее есть два сценария:

С отчетностью все в порядке, и камеральная проверка прекращается. Если ИП ведет бизнес честно, то система ничего не выявит, и у инспекции вопросов не будет. Этапы проверки можно отследить в личном кабинете налогоплательщика на сайте налоговой.

С компаниями ситуация аналогичная, с одним исключением: если они работают на общем режиме и сдают декларацию по НДС, налоговая после проверки документа должна выслать решение: принят ли налог к возмещению или нет. Информацию об этом компания получит через личный кабинет юрлица на сайте ФНС.

Налоговики находят ошибки и запрашивают пояснения. Когда система находит несоответствия или аномалии, к делу подключается налоговый инспектор: он проводит проверку и решает, есть нарушение или нет. Например, если по декларации видно, что расходы ИП в разы превышают доходы, проверяющий может обратиться за разъяснением.

Важный момент: ФНС может запрашивать только те документы, которые касаются конкретной отчетности. Например, если налоговиков заинтересовала убыточная декларация предпринимателя за 2024 год, то в рамках камеральной проверки, они имеют право запросить выписки с банковских счетов, договоры с контрагентами и другие документы по ней.

💡Также инспекторы могут запросить «первичку» и другие подтверждающие документы, если предприниматель подал «уточненку» с заниженной суммой налога или хочет получить возмещение НДС. Все случаи описаны в 88 статье НК РФ.

На обращение ФНС нужно ответить в течение 5 рабочих дней. Например, инспекторы указали на ошибку в налоговой декларации. Если собственник согласен с претензией, нужно подать уточненную декларацию и уплатить налоги и пени. Если нет — отправить пояснение. Налоговая может его принять, и тогда камеральная проверка завершится. В противном случае проверяющие запросят подтверждающие документы, и предприниматель в течение 10 рабочих дней с момента получения требования должен отправить их в инспекцию.

На все запросы ФНС можно отвечать через личный кабинет на сайте налоговой, заказным письмом или лично в инспекции. Делать это нужно вовремя, иначе будут штрафы по статье 129.1 Налогового кодекса: 5 000 ₽, если опоздать с пояснениями, и 200 ₽ за каждый непредоставленный документ.

Налоговики все изучат и оформят акт о завершении камеральной проверки — в нем будет указано, что именно проверяли и какие ошибки или недочеты выявили. Документ отправят предпринимателю, и оспорить его можно будет в течение месяца.

В некоторых случаях налогоплательщика могут пригласить на комиссию в инспекцию, где укажут на нарушения и возможные последствия. Если предприниматель не сможет отстоять свою позицию и откажется уплачивать доначисленные налоги, компанию могут поставить в план на выездные проверки.

💡Большинство «камералок» завершается без последствий: за первые 6 месяцев 2024 года ФНС провела 27 млн проверок и только в 3,5% случаев выявила нарушения и доначислила налоги.

Выездная налоговая проверка — на территории бизнеса

Выездную проверку назначают не сразу — сначала налоговая проводит предпроверочный анализ. Термин не закреплен в Налоговом кодексе, но ФНС его использует в разъяснениях. Суть в том, чтобы собрать как можно больше информации об организации или предпринимателе, которого подозревают в нарушениях, — например, дроблении бизнеса с целью снижения налоговой нагрузки.

Для этого инспекторы используют данные, которые получили на предыдущем этапе и другие сведения. Например, могут изучить соцсети и сайт компании, отзывы клиентов, проверить поставщиков и партнеров, а также запросить выписки из банков по счетам.

Кто может заинтересовать ФНС. Инспекция использует 12 показателей — если компания под них подпадает, то риск выездной проверки повышается.

  • Низкая налоговая нагрузка — компания платит меньше налогов, чем в среднем по отрасли.
  • Компания игнорирует обращение ФНС — например, не объясняет найденные расхождения и не предоставляет нужные документы.
  • Бизнес убыточный — компания два года и больше работает в «минус».
  • Расходы растут быстрее доходов.
  • Средняя зарплата в компании ниже отраслевой — это может сигнализировать о том, что зарплата выплачивается «в конверте».
  • Большие вычеты по НДС — если за год сумма вычетов равна 89% от начисленного НДС и выше — это повод для проверки.
  • Бизнес работает с фирмами-однодневками и ненадежными контрагентами.
  • Компания находится на пороге лимитов по спецрежиму, но не превышает их — инспекция может заподозрить, что бизнес занижает показатели, чтобы остаться на льготном режиме и не переходить на ОСН.
  • У ИП расходы почти равны доходам — это может указывать на попытку снизить налоговую нагрузку.
  • Частая смена налоговой инспекции и юридического адреса — инспекторы обратят внимание, если компания после регистрации минимум дважды меняла юридический адрес и налоговый орган.
  • Низкая рентабельность — если она меньше средних показателей в конкретной сфере на 10% и более — это повод для проверки.
  • Компания работает с большим количеством посредников без экономической выгоды.

Если налоговая собрала веские доказательства нарушений — назначают выездную проверку. Предупреждать о ней проверяющие не обязаны, но, как правило, инспекция вызывает представителей компании, чтобы вручить решение о проведении проверки. В документе указывают:

  • название компании или ФИО предпринимателя;
  • что будут проверять;
  • за какой период будут смотреть отчетность;
  • кто именно из налоговой приедет с проверкой.
💡Еще один признак, что инспекторы хотят «приехать в гости» — налоговики запрашивают документы за последние два-три года или в компанию приходят запросы от полиции. Как правило, такие запросы появляются за несколько месяцев до самой проверки, поэтому время на подготовку у компании будет. Если предпринимателя вызвали на комиссию, это тоже может говорить о том, что ФНС взяла компанию «на карандаш» и готовит почву для визита.

Процедура проходит на территории компании: инспекторы имеют право осмотреть офис или склад, опросить сотрудников, провести инвентаризацию товаров или имущества, запросить оригиналы документов. Если компания откажется их предоставить — сделать их выемку, то есть изъять. Также ФНС может провести встречную проверку — запросить интересующие документы у контрагентов и в целом навести справки о компании.

Как правило, выездная проверка завершается в течение двух месяцев, но в некоторых случаях ее могут продлить до полугода.

💡Статистика федеральной налоговой службы за первое полугодие 2024 года показывает, что до 99% выездных проверок приводят к доначислениями налогов. Это связано с тем, что они проводятся «прицельно»: инспекторы проводят тщательное предварительное расследование и четко знают, что именно они хотят найти.

Что делать при выездной налоговой проверке

Компаниям, которые ведут бизнес честно, визита инспекции бояться не нужно. При этом важно знать, как правильно встречать сотрудников и какие права есть у налоговой и у предпринимателя.

Проверить документы налоговиков. Инспекторы не могут заявиться с проверкой просто так: на руках должно быть соответствующее распоряжение, служебные удостоверения и опись того, что будут проверять. Мешать инспекторам нельзя, но можно задавать вопросы и фиксировать действия налоговиков, например, на видео.

Что могут делать сотрудники ФНС. Проверяющие могут заходить в помещения и проводить осмотр, изучать документы и опрашивать сотрудников. При этом все действия должны быть зафиксированы: инспекторы не имеют права вскрывать сейфы, изымать оригиналы документов, собственность компании или разговаривать с персоналом без протокола.

В конце проверки проверяющие должны составить акт. Внимательно изучите документ, перед тем как его подписывать: если вы зафиксировали нарушения во время проверки — обязательно укажите это или подавайте жалобу.

Если налоговая пришла с полицией, необходимо связаться с адвокатом. Такая проверка может означать, что налоговики собирают данные для возбуждения уголовного дела на компанию, например, за уклонение от уплаты налогов. В таком случае понадобится профессиональная помощь.

Проверки могут коснуться даже тех, кто честно платит налоги, поэтому надо быть к ним готовыми. Надеемся, что эта инструкция вам никогда не пригодится.

  • Составить план действий. Кто встречает инспекторов? Кто с ними общается и подписывает протоколы и акты? Все это нужно отразить в документе и назначить ответственных сотрудников. Лучше, если это будет юрист, главный бухгалтер или генеральный директор.
  • Проинструктировать команду. Налоговая приходит в компанию не каждый день, и для сотрудников — это стресс. Они могут перенервничать и начать «прятаться» от налоговиков, что еще больше укрепит их подозрения и может быть поводом для допроса. Проведите тренинг: объясните, что такое выездная проверка, и как себя вести во время нее. Проверяющие имеют право не пускать собственника на допрос сотрудника, поэтому лучше проговорить заранее, как общаться с налоговиками.
  • Хранить все документы. Первичные документы, такие как счета-фактуры, договоры, акты о выполненных работах и так далее, должны всегда быть под рукой, чтобы можно было предъявить их инспекции.
  • Проверить контрагентов и подрядчиков. Убедитесь, что среди них нет компаний, которые ведут деятельность только на бумаге, а по факту используются для махинаций с налогами. Проверить поставщиков можно на сайте «Прозрачный бизнес» или в «Реестре недобросовестных поставщиков».  
  • Настроить защиту данных. Все программы компании, например, 1С и CRM, нужно защитить паролем, а также настроить резервное копирование данных. Тогда в случае форс-мажора, например, сбоя электросети, получится восстановить утерянные данные. 
  • Позаботиться о юридической защите. Идеально, если у компании есть штатный юрист, который знает все аспекты работы компании и сможет помочь в случае проверки. На него стоит оформить доверенность, чтобы он мог представлять ваши интересы перед налоговиками. Если такого специалиста нет, запишите контакты частных адвокатских контор или фрилансеров.