Что такое дробление бизнеса и зачем оно компаниям

Понятие «дробление бизнеса» закреплено в ст. 6 Федерального закона № 176-ФЗ от 12.07.2024. Говоря простым языком, дробление бизнеса — это когда одну компанию делят на несколько ИП или юридических лиц, чтобы платить меньше налогов.

Деление бизнеса может быть законным, если есть деловая цель. То есть когда бизнес делят не для искусственного снижения налогов, а с целью увеличить доход или повысить эффективность. Вот примеры деловых целей:

  • Оптимизация налогов. В некоторых случаях можно снизить налоговую нагрузку на бизнес легальным путем. Если у компании несколько направлений бизнеса, например, оптовое, розничное, интернет-магазин, она может открыть под каждое отдельное юрлицо и пользоваться налоговыми льготами.

→ Мебельная фабрика производит и продает офисную мебель оптом. На складах компании всегда остаются излишки товара, и собственник решает открыть розничный магазин и продавать остатки, чтобы увеличить выручку.

  • Минимизация рисков. Разделение бизнеса на несколько юридических лиц помогает защитить основную компанию от рисков.

→ Клиника эстетической медицины открыла два филиала и оформила их на разные юридические лица. Если одна из фирм столкнется с претензиями от клиентов, например, из-за некорректно проведенной процедуры, разбираться с последствиями будет только эта организация. Остальные компании продолжат работать без ограничений.

  • Привлечь инвестиции. Когда бизнес поделен на разные сегменты, инвесторы могут оценить финансовые результаты и перспективы каждого по отдельности, что увеличивает шансы на привлечение капитала.

→ ИТ-компания создает ПО для автоматизации бизнес-процессов и параллельно делает стартап в сфере искусственного интеллекта. Чтобы привлечь инвестиции, компания выделяет это направление в отдельное юрлицо.

  • Повысить эффективность бизнеса. Собственники могут выделять перспективные и развивающиеся направления в самостоятельные компании. Одна из целей — увеличить выручку основной фирмы за счет создания дополнительных услуг или продуктов.

→ Автопроизводитель создает отдельное юрлицо для сервисного обслуживания и продажи запчастей, отделяя его от основного бизнеса по выпуску автомобилей.

Такие способы разделения бизнеса — законны и обоснованы, так как открытие новых структур продиктовано бизнес-целями. Если же цель — «сэкономить» на налогах, тогда это будет нарушение закона, и компанией заинтересуются налоговики.

Компания «Лесоруб» производит пиломатериалы и применяет упрощенку. Фирма скоро достигнет лимита по выручке на УСН и должна будет перейти на общую систему налогообложения. А значит, придется платить больше налогов и еще НДС.

Чтобы остаться на спецрежиме, владелец «Лесоруба» регистрирует два новых юрлица и начинает вести бизнес через них. Выручка равномерно распределяется между фирмами, что позволяет «Лесорубу» оставаться на упрощенке.

Налоговая выявляет подобные схемы на раз и наказывает за мухлеж: доначисляет налоги, выписывает штрафы и даже может возбудить уголовное дело.

Признаки незаконного дробления бизнеса

ФНС разъяснила признаки незаконного дробления в письмах от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@ и от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@. Вот основные из них:

  • Компании занимаются общим бизнесом и разделены только на бумаге.
  • У фирм общий учредитель и директор.
  • Новое юрлицо создается, когда основная фирма скоро превысит лимит по доходу на спецрежиме. Такой пример мы рассматривали в начале статьи: компания по производству пиломатериалов открывает новое юрлицо, чтобы не переходить на ОСНО.
  • Расходы одной компании оплачивает другая. То есть у нового юрлица нет собственных средств для работы.
  • Компании работают с одними и теми же клиентами и поставщиками, но распределяют их между собой в зависимости от налогового режима. Например, фирма применяет ОСН, чтобы работать с крупным бизнесом, а подконтрольный ей ИП работает по упрощенке с теми, кому вычет НДС не нужен.
  • Управляющие должности в компаниях занимают родственники или бывшие сотрудники.
  • У компаний общий штат работников, документооборот, оборудование, юридический адрес, расчетный счет в банке.
  • Одна фирма выступает единственным поставщиком или покупателем для другой или все участники схемы работают с одними контрагентами.
  • После появления новой компании у основной упала прибыль и рентабельность — следовательно, налоговая нагрузка уменьшилась.

Если инспекторы заподозрят схему дробления, то предварительно изучат бизнес: проанализируют сайт и соцсети, финансовую отчетность, связаны ли между собой соучредители фирм.

Если подозрения подтвердятся, ФНС устроит выездную проверку, во время которой могут осмотреть производственные помещения, бухгалтерскую отчетность и даже допросить персонал.

Что грозит за незаконное дробление бизнеса

Доходы компаний, которые участвовали в схеме дробления, объединят и пересчитают налоги, как единому бизнесу по общей системе налогообложения. Кроме того, могут доначислить пени за неуплаченные налоги и штраф в 40% от суммы недоимки.

Штрафы могут достигать сотен миллионов рублей. Если компания не сможет расплатиться с долгами, налоговая имеет право инициировать процедуру банкротства, а задолженность взыскать с гендиректора, главного бухгалтера или иных лиц.

В некоторых случаях возможна уголовная ответственность по статье 199 УК РФ. Например, если сумма неуплаченных налогов за три года более 18 млн ₽, то грозит штраф от 100 000 до 300 000 ₽ либо до двух лет лишения свободы.

Самое известное уголовное дело за дробление бизнеса возбудили против блогера Елены Блиновской. Она уклонялась от уплаты налогов, распределив доходы от продажи курсов на десятки подконтрольных ИП. В результате ФНС доказала схему дробления бизнеса и доначислила налоги и штрафы. Общая сумма долгов Блиновской перед ФНС составила 1,5 млрд рублей. Несмотря на частичное погашение долгов, ей грозит реальный срок.

Смягчающие обстоятельства 

В письме ФНС есть примеры из судебной практики, когда суд снизил размер штрафа по смягчающим обстоятельствам. Среди них — тяжелое финансовое положение компании, ее активное участие в социальных или благотворительных проектах, добровольное погашение всех задолженностей после проверок ФНС.

Сейчас в России действует налоговая амнистия для предпринимателей и компаний, которые дробили бизнес. Если компания или ИП добровольно откажутся от деления бизнеса в 2025–2026 годах, ФНС спишет доначисленные налоги, пени и штрафы, начисленные за 2022–2024 годы.

Читайте также: Изменения для бизнеса в 2025

Как разделить бизнес законно

Главное правило: нельзя делить бизнес ради снижения налогов. Разделение бизнеса на несколько компаний или ИП должно быть связано с целью увеличить доход компании и более эффективно управлять бизнесом. Вот несколько советов, как делить бизнес правильно:

  • Каждый бизнес должен быть самостоятельным. Например, одна фирма производит пиломатериалы, а другая перерабатывает отходы в брикеты для розжига. При этом одна работает с юрлицами, а вторая — с розничными покупателями.
  • Ведите раздельный учет. У каждой компании должны быть собственные финансовые потоки — доходы, расходы, расчетные счета и отчетность.
  • Убедитесь, что каждая компания оплачивает расходы самостоятельно и не возникает ситуации, когда траты одной оплачивает другая.
  • Обеспечьте новое юрлицо собственными ресурсами для работы: оборудованием, офисом, штатом работников, номерами телефонов, сайтом.
  • Не нанимайте один и тот же персонал в несколько компаний или ИП и не переводите персонал между юрлицами. Если один и тот же сотрудник трудоустроен в двух компаниях одновременно, налоговая может обратить на это внимание.
  • Разграничьте контрагентов. У компаний должны быть разные поставщики и покупатели.
  • Не регистрируйте новые юрлица на родственников, чтобы избежать претензий налоговой.
  • Если между взаимосвязанными компаниями есть сделки, проводите их по рыночным ценам.

Грань между оптимизацией налогов и дроблением бизнеса довольно тонкая, и не всегда предпринимателям удается доказать, что они делили бизнес с законными целями. Например, в 2024 году арбитражные суды кассационной инстанции рассмотрели 124 спора. Суды встали на сторону налоговой в 78% случаев, а в некоторых округах — Московском, Северо-Кавказском и Дальневосточном — налогоплательщикам не удалось выиграть ни разу. Чтобы избежать рисков, перед разделением компаний стоит проконсультироваться с бухгалтерами и юристами.